一、什么是注册资本

注册资本也叫法定资本，是公司制企业章程规定的全体股东或发起人认缴的出资额或认购的资本总额，并在公司登记机关依法登记，这也是营业执照上的注册资本。

有限责任公司：在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额

股份有限公司：若是发起设立，在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额；若是募集设立，在公司登记机关登记的实收资本总额。

特殊规定：法律、行政法规以及国务院对有限责任公司、股份有限公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从其规定。

个人独资企业/合伙企业有注册资本的规定吗？

《个人独资企业法》、《合伙企业法》仅笼络地规定投资人、合伙人的出资义务和出资方式，并没有规定必须在市场主体登记部门登记认缴出资额、最低出资限额和出资期限。

个体工商户有注册资本的规定吗？

《个体工商户条例》仅规定“有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户”，并没有规定必须在市场主体登记部门登记认缴出资额、最低出资限额和出资期限。

二、什么是实收资本？

实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议的约定，接受投资者投入企业的资本。

实收资本的构成比例，是确定投资者在企业所有者权益中份额的基础，是企业进行利润分配的主要依据。

实收资本跟股本在本质上是一致的。

财务报表中的实收资本项目列报金额是注册资本吗？

注册资本时公司登记注册时的法定资本金，他在资产负债表中以“实收资本”列示，如投资款100%到位，则实收资本=注册资本；如果未足额到位，则以实际到位金额列示。

结论：实收资本可能≤注册资本。

区别：

注册资本时公司在设立时章程载明并经公司登记机关登记注册的资本，是投资者、股东认缴或认购的出资额。

实收资本是公司成立时实际收到的投资者、股东的出资额，是公司现实拥有的资本。

联系：

注册资本实缴制下，注册资本与实收资本通常一致。

注册资本认缴制下，注册资本与实收资本通常不一致；注册资本缴足前，实收资本低于注册资本；一旦教足全部出资，则实收资本与注册资本相同。

（一）印花税

对补缴的资本金，可能未及时缴纳“资金账簿”印花税

资金账簿印花税计税依据=实收资本金额+资本公积金额

实缴部分在“认缴制”下，公司按股东实缴的实收资本申报缴纳印花税，而为缴足部分暂不缴纳印花税，补充缴纳时，应当对“实收资本”增加的部分补贴印花。

（二）个人所得税

因账务处理不恰当可能导致为缴足“注册资本”的自然人股东被计征个人所得税。

账务处理：将个人股东未缴足资本金挂入“往来客户”

借：其他应收款——出资款——xx股东

贷：实收资本

税务口径对该事项的认定：企业账面“资本公积”金额增加，需要缴纳“资金账簿”印花税，可能被认定为股东向被投资企业借款。

（三）企业所得税

企业对外借款，逾期为缴足资本金可能导致该部分资本金对应借款利息金额无法在企业所得税税前扣除。

债资比不得扣除的限制：金融企业为5:1；其他企业为2:1

备注：债资比是指，企业接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例

认缴制下的注册资本并非越高越好，需与企业经营规模与发展战略相吻合。

辨析：“认缴制”下，认缴资本并不是可以无限期的拖延不交，最终要使“注册资本”=“实收资本”

“认缴制”下，若投资者实缴资本金与认缴资本金差异过大，在印花税、个人所得税、企业所得税、债务清偿方面都会面临较大风险。